外资企业不缴城建税 但其扣缴义务人时是否要代缴建税？

　　问：外资企业不需要缴纳城建税，但是如果外资企业是增值税等流转税的扣缴义务人，是否需要同时代扣代缴城建税?　　答:按城市维护建设税法的规定，外资企业不是城建税的纳税人，但如果外资企业作为扣缴义务人，代扣代缴城建税纳税义务人的增值税、消费税和营业税时，应按城建税的规定同时代扣代缴城市维护建设税。...

发布于：2021-04-14

外商投资企业和外国企业所得税的征收对象是什么

　　外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是其生产、经营所得和其他所得。　　生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业以及其他行业的生产、经营所得。其他所得是指利润(股息)、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利...

发布于：2021-04-14

外商投资企业享受技术开发费税前抵扣政策的账务处理

　　（一）按照我国目前税法规定：“……关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。”(“...

发布于：2021-04-14

外资企业董事会经费在什么情况下可以列支

　问：外资企业的董事会经费在什么情况下可列支？有无列支标准？　　答：《财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》（[86]财税外字第331号）第六条规定，企业的董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用，如：董事会开会期间董事的差旅费、食宿费及其他必要开支。董事会费的开支及标准，一...

发布于：2021-04-14

外资企业税前扣除项目——税金及损失

　　（一）税金包括纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、等产品销售税金及附加，以及发生的城市房产税、车船牌照使用税、印花税等，可以在所得税前扣除的税费。（根据相关税法整理）　　（二）损失是指纳税人在生产、经营过程中的各项营业外支出、经营亏损、投资损失。外商投资企业的资产发生盘盈、盘亏、报废、毁损等，按下列规定办理...

发布于：2021-04-14

外商投资房地产企业预缴所得税能否弥补以前年度亏损？

　　A公司是开发某商城项目的中外合资房地产开发公司，公司已经取得项目多年，但前几年一直没有收入，只有管理费用，累计亏损1000余万元。2003年度公司开始预售房产，收入近1.5亿元，当地主管税务机关认为A公司应按规定预缴企业所得税。由于公司资金紧张，在年度所得税汇算清缴之际，查阅了相关税收法规后，认为外商投资房地产开发企业预缴所...

发布于：2021-04-14

外资企业据实扣除项目——汇兑损益

　　企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理地列为各所属期间的损益。（细则第23条）另外对于企业收到的外汇资本，按收款当日外汇牌价折合人民币金额与按合同约定的汇价折合人民币金额之间的汇兑收益，暂不计入当期的应纳税所得额，应单独记账，留待企业清算时处理。　　下列汇兑损益不得列支：　　①企业有提取...

发布于：2021-04-14

涉外企业追加投资产生所得额如何缴纳所得税

　　问：《关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知》（财税[2002]第56号）规定，从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠：（1）追加投资形成的新...

发布于：2021-04-14

外商独资企业接受现金捐赠是否同实物捐赠一样处理

　问：外商独资企业接受现金捐赠是否同实物捐赠一样处理？　　答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发[1999]195号）规定，企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企...

发布于：2021-04-14

外资企业是否必须提取职工福利及奖励基金

　　《中华人民共和国外资企业法实施细则》（中华人民共和国国务院令第301号）第五十八条规定：“外资企业依照中国税法规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和职工奖励及福利基金。储备基金的提取比例不得低于税后利润的10%，当累计提取金额达到注册资本的50%时，可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定。...

发布于：2021-04-14

企业所得税问题

　　问：1、外商投资企业是在原有企业（2002年以前成立）基础上成立的，请问企业所得税是由国税还是地税征收？　　2、外商投资企业在国外取得的票据（如小费等）能否计入费用税前列支？具体规定是什么？　　答：1、外商投资企业所得税由国税部门征收，2002年一月的时间分界是针对内资企业的；　　2、能否税前列支要看票据是否合法有效，是否符合与生产...

发布于：2021-04-14

外国企业零散税源

　　外国企业在中国境内从事承包工程、文体演出、建筑工程设计、修理修配、售后服务、展销商品等各类零散业务所取得的收入，均应按照税法和税收协定的有关规定计算缴纳企业所得税。　　1、从事承包工程和提供劳务的处理　　外国公司、企业及其他经济组织在中国境内承包工程作业和提供劳务，代为采购或者代为制造出包方的工程作...

发布于：2021-04-14

外资企业房屋装修费如何摊销

　　《国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复》（国税函［2000］704号）规定如下：　　一、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费‚凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧；房屋投资使用后所发生的房屋装修费，可在房屋重新装修后...

发布于：2021-04-14

企业外购脱粒或去皮的农产品是否可以享受企业所得税优惠？

　　我企业从农民手中购进一批去皮的小麦，我们磨粉制成的小麦面粉，这种情况我们企业是否可以按初加工享受到企业所得税优惠？　　答：吉地税发[2009]20号文件规定：企业或个人将自产或外购的粮食作物脱粒或去皮、核桃等坚果去掉外面的软皮或从松果中扒出松籽，之后将这些经过简单处理过的农林产品出售给其它企业。其它企业购进的上述农...

发布于：2021-04-14

老板将企业资金用于个人及家庭消费要缴税

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（2003年7月11日财税[2003]158号）明确规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“...

发布于：2021-04-14

商业企业购进货物未付款认证后能否抵扣进项税额?

　　某公司于2003年2月20日从河南南阳某酒厂购进一批粮食白酒，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。公司于4月将专用发票向当地国税机关申请并通过了认证，于当月抵扣了专用发票列明的进项税额6.8万元。4月20日，国税稽查局对该公司进行增值税日常稽核时，以企业未支付货款为由，责令转出已抵扣的进项税额6.8万元。由于该公司与厂...

发布于：2021-03-17