征税不重复 企业卸“包袱”
明年1月1日起，我国将在上海交通运输行业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。作为一项重大的税制改革和重要的结构性减税措施，“营改增”能在多大程度上给企业减负？
记者从财税部门了解到，我国1979年引入增值税，最初仅在部分城市试行。1984年，国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
然而，受当时经济发展的客观条件所限，增值税改革并不彻底，留下了两条“尾巴”：一个是增值税虽然扩大到所有货物，但机器设备没有纳入抵扣范围；另一个是增值税基本上没有覆盖到服务业，造成货物和劳务领域税收政策不统一。
2009年，在地区试点的基础上，增值税转型改革在全国全面实施，将机器设备纳入增值税抵扣范围，历史遗留的第一条“尾巴”终于被割掉了。据测算，增值税转型的全面实施，每年可为企业减轻税负约1300亿元。
实际上，对营业税和增值税的改革与调整，不断有新政策出台。从今年11月1日起，大幅提高小微企业的营业税和增值税起征点：销售货物和销售应税劳务的增值税起征点为月销售额5000—20000元；营业税的起征点为月营业额5000—20000元。调整后，八成以上小微企业受惠。新疆将“两税”起征点调至最高限额2万元，每年为小微企业减税负3.5亿元。
而此次在上海部分行业开展营业税改征增值税试点，则是为进一步完善税制、彻底解决增值税遗留问题迈出的关键一步。
财政部财政科学研究所所长贾康指出，国际经验表明，目前世界上有170多个国家实行增值税，大多覆盖了所有货物与劳务。因此，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，也是深化我国税制改革的必然选择。
全面推开，每年可减税负上千亿元
贾康说，在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
对于营业税与增值税并存造成的重复征税，不少企业都感受很深。河北一家快递企业的负责人说，他们跟客户签订的是一揽子物流合同，也就是把货物从产地运到客户指定的地点。但在运输过程中要倒好几道手：收货、打包、转运、分拣，然后再送到客户手中。
“我们公司小，在一些地方没有自己的仓储和运输业网络，这部分业务只能外包出去。这样一来，不仅我们公司要缴3%的营业税，接受我们外包的仓储和运输企业也要分别缴纳3%的营业税。如果我们给的价太低，人家肯定不接手；把价格抬上去吧，等于我们自己要少挣。一单货本来利润就不高，加上几个环节的重复征税，一般物流企业很难承受。”这位企业老板说。
不仅流转环节存在重复征税，即使是在同一企业，由于增值税与营业税之间无法进行抵扣也加大了企业的税负。比如，运输企业在购置汽车等运输工具时，支付了汽车的增值税；但在进行运输服务时缴纳的营业税，与先前支付的汽车增值税无法抵扣。企业既交增值税又交营业税，负担自然加重。
中国社会科学院财贸所研究员杨志勇认为，现实中，行业间界限的区分难度也越来越大。不仅制造业和服务业之间的界限在逐步模糊，就连同一企业也可能大量涉足制造业和服务业。这样，仅靠原先的增值税和营业税征收管理办法已很难保证同一行业内企业之间的税负公平。营业税改征增值税，不仅仅是服务行业本身受惠，那些已经实行增值税的纳税企业也同样受惠，因为这些企业购买的服务业劳务，也可作为进项税额得到抵扣。
杨志勇说，实际上，为了保证试点行业税负不增加这一基本目标，新增两档低税率的选择也颇有讲究。税率选择基于试点行业营业税实际税负的测算。交通运输业的营业税负担换算成增值税的税率水平基本上在11%—15%之间，改革选择了11%的税率，是和其中的最低税负相对应的。试点的部分现代服务业换算过来的增值税税率水平基本上在6%—10%之间，改革选择了最低税负对应的税率6%.由此可见，改征试点从总体上看是降低税负。
据有关部门测算，“营改增”试点在上海实行到位，包括交通运输行业在内的部分现代服务行业的综合税率，将大体降低一半，每年为企业减轻税负逾百亿元。如果这一改革在全国全行业推开的话，每年为企业减轻的税负将达到上千亿元。
财税部门表示，我国正处于转方式的攻坚期，“营改增”减少产业分工细化存在的重复征税因素，不仅给企业带来了减税的实惠，从长远来看有利于社会专业化分工，促进三次产业融合，推动经济结构调整和综合国力提高。下一步，财税部门将密切跟踪试点行业的改革情况，及时总结经验，为“营改增”尽快在各地全方位推开创造条件。
网站声明：本文“征税不重复 企业卸“包袱””资源信息来自互联网，以学习交流为目的，整合法律法规、政府官网及互联网相关知识，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如果发现有涉嫌抄袭的内容，请联系我们，并提交问题、链接及权属信息，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
相关阅读
-
个人独资企业中投资者的工资费用能否作为扣除项目详细阅读
根据财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）规定：投资者的工资不得在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用...
-
部分小型微利企业所得税减半详细阅读
年应纳税所得额低于6万元（含6万元）企业享受税收优惠 经国务院批准，财政部会同国家税务总局12月9日下发通知称，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说符合条件的小型微利企业其所得税减半。 该优惠政策自2012年1月1日起至2015年12月31日止...
-
企业所得税季度申报表主要变化详细阅读
公布修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》包括《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明。 修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申...
-
外商投资企业和外国企业一般收入的确定详细阅读
（一）以分期收款方式销售产品的，可按交付产品或者商品开出发货票的日期，确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期，确定销售收入的实现。 （二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。 （三）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，按...
-
内蒙古二连国地税局为A级信用纳税企业“上门服务”详细阅读
12月8日上午，二连浩特国地税局各业务科室负责人在局领导的带领下，深入呼铁永晖石油化工有限公司，上门服务A级信用纳税人。 双方座谈中，呼铁永晖公司负责人就企业基本情况、营运状况等做了介绍，并提出涉税业务中所遇到的问题及意见、建议，就税企合作，共创征纳和谐的良好税收环境进行了具体的交流。与会的税务局各业务科室负责...
-
“增支”之外“减税”成新亮点 为企业百姓减负受关注详细阅读
刚刚闭幕的中央经济工作会议明确要求，要准确把握宏观调控的力度、节奏和重点，继续实施积极的财政政策，完善结构性减税政策。这表明未来我国虽然还将实施积极的财政政策，但内涵有所变化：在以往的"增支"之外，"减税"成为新的亮点。 积极财政政策有新意："增支"之外"减税"成重心 "虽然明年财政政策的基调未变，但方向有变化：可以...
-
来料加工转法人企业进口设备免征进口税详细阅读
近日，为进一步促进来料加工企业转型，经国务院批准，财政部、商务部、海关总署、国家税务总局联合下发《财政部、商务部、海关总署、国家税务总局关于来料加工企业转型为法人企业进口设备税收政策有关问题的通知》（财关税[2011]66号），就有关来料加工企业转型为法人企业过程中涉及的进口设备税收政策问题作出明确。 通知提到，在...
-
朱宏任：出台支持小微企业金融财税具体措施详细阅读
工业和信息化部党组成员、总工程师朱宏任1日在第九届中小企业融资论坛上表示，目前重点是全面落实国务院第175次常务会议精神，出台进一步支持小型、微型企业发展的金融财税具体措施，努力将国务院确定的方针政策落到实处。同时，要把已有的行之有效的中小企业支持政策落实好，保障各项已出台政策发挥出预期效果，在建立、完善多层次...
-
企业家调查系统发报告 超八成经营者称税负很重详细阅读
在国内外环境复杂形势下，中国企业面临的最大困难是什么？中国企业家调查系统近日发布的《企业经营者对宏观形势及企业经营状况的判断、问题和建议2011·中国企业经营者问卷跟踪调查报告》显示，成本上升、税费负担较重、企业利润率低、资金紧张、外部环境堪忧等是当前企业发展面临的五大"难关"。 难关一：成本上升 关于当...
-
中小企业主：减税还应削减“大头”详细阅读
关注焦点 2011年对于中国中小企业来说，无异是"多事之秋"。 用工荒、融资难、资金链断裂、欧美市场萎缩等等，这些境遇使中小企业进入发展的"深水区"。 近日，浙江一些中小企业主以自身的遭遇，讲述转型、解困的迫切需求。 面对复杂的国际国内经济形势，刚刚闭幕的中央经济工作会议提出，"加快转变经济发展方式"、"脚踏...